纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列（ABCD）的，不得开具增值税专用发票。

A向消费者个人销售服务无形资产或者不动产

B发生免征增值税规定的应税行为

C小规模纳税人销售使用过的固定资产

D个人销售自建自用住房

某船运公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年7月取得含税收入包括货物保管收入40.28万元装卸搬运收入97.52万元国际运输收入355.2万元国内运输收入754.8万元国内运输收入754.8万元。该公司计算的下列增值税销项税额中，正确的有（AD）。

A货物保管运输收入的销项税额2.28万元

B装卸搬运收入的销项税额9.66万元

C国际运输收入的销项税额35.2万元

D国内运输收入的销项税额74.8万元

纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照顺序确定销售额，首先应该按照纳税人最近时期销售同类服务无形资产或者不动产的平均价格确定。（正确）

纳税人兼营销售货物劳务服务无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，由主管税务机关核定征收。（错误）

视同销售行为

下列情形不属于视同销售服务无形资产或者不动产的是（D）。

A单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

B单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

C财政部和国家税务总局规定的其他情形。

D单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让不动产，且以社会公众为对象。

下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（B）。

A某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程

B某商店为服装厂代销服装

C某企业将外购的红茶用于交际应酬

D某批发部门将外购的部分饮品用于集体福利

纳税人视同销售服务无形资产或者不动产而无销售额者，税务机关可以核定其销售额，核定方法包括（BCD）。

A按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定

B按纳税人最近时期同类服务无形资产或者不动产的平均销售价格确定

C按其他纳税人最近时期同类服务无形资产或者不动产的平均销售价格确定

D按组成计税价格确定

单位或者个体工商户视同销售货物的行为有（ACD）。

A将货物交付其他单位或者个人代销

B销售代销货物

C将自产委托加工的货物用于集体福利或者个人消费

D将自产委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户

视同销售服务无形资产或者不动产仍然要征收增值税。（正确）

根据国家指令无偿提供的航空运输服务铁路运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。（正确）

一般纳税人应纳税额的计算—当期进项税额

根据新增值税条例实施细则规定，下列凭证中不得作为增值税进项税抵扣凭证的是（D）。

A从销售方取得的增值税专用发票

B从海关取得的海关进口增值税专用缴款书

C农产品收购发票或者取得的销售发票

D废旧物资收购发票或普通发票

下列关于新增值税说法正确的有（C）。

A增值税纳税人都可以抵扣外购固定资产的进项税

B纳税人外购自用应纳消费税的小汽车的进项税可以抵扣

C一般纳税人外购货车的进项税可抵扣

D小规模纳税人也可以抵扣进项税

自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（ABCD）的固定资产发生的进项税额可抵扣。

A购进

B接受捐赠

C接受实物投资取得

D自建

实行消费型增值税后，纳税人允许抵扣的固定资产进项税额需满足的条件是（ABC）。

A纳税人2009年1月1日以后实际发生购进货物

B增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额

C取得的扣税凭证必须是09年1月1日以后开具的

D必须是自用的固定资产，使用后不得转让

进项税额，是指纳税人购进货物加工修理修配劳务服务无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。（正确）

专用于简易计税方法计税项目免征增值税（以下简称免税）项目集体福利或者个人消费的外购固定资产的进项税不得从销项税额中抵扣。（正确）

特殊销售方式下销售额的确定

下列关于特殊销售方式下销售额的确定，说法不正确的是（D）。

A一般纳税人采用折扣销售方式，在同一张发票“金额”栏注明折扣额的，可按折扣后金额作为销售额

B一般纳税人采用折扣销售方式，未在“金额”栏注明折扣额的，应该按折扣前金额作为销售额

C纳税人发生应税行为因销售折让中止或者退回的，应扣减当期的销项税额（一般计税方法）。

D纳税人发生应税行为因销售折让中止或者退回的，应扣减当期的销项税额（简易计税方法）

甲首饰店为增值税一般纳税人。采取“以旧换新”方式销售一批首饰。该批首饰含增值税价款为140000元，换回的旧首饰作价120000元，甲首饰店实际收取差价款20000元。已知增值税税率为17%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（D）。

A140000÷（1+17%）×17%

B120000÷（1+17%）×17%

C140000×17%

D20000÷（1+17%）×17%

下列说法正确的有（AB）。

A采用还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。

B采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减货物的收购价格。

C采取以旧换新方式销售货物的，应按新旧货物的同期销售价格的差额确定销售额。

D销售折扣可以从销售额中减除

下列项目中，可从计税销售额中扣除的有（ACD）。

A折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额

B销售折扣额

C销售折让额

D销售退货额

采用销售折让方式销售，就算增值税额时可以从销售额中减除折让额。（正确）

销售折让与折扣销售的税务处理是相同的。（错误）

组成计税价格及小规模纳税人应纳税额计算

对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格不包括（D）。

A进口货物完税价格

B进口货物关税税额

C进口环节消费税税额

D进口环节增值税税额

对进口应税车辆购置税的纳税人，不可适用“关税完税价格+关税+消费税”组成计税价格计税的税种是（C）。

A增值税

B消费税

C关税

D车辆购置税

某商场2015年10月进口货物一批。该批货物在国外的买价是40万元，另该批货物运抵我国海关前发生的包装费运输费保险费等共计20万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。已知货物进口关税税率为15%，增值税税率为17%。下列说法正确的是（ABCD）。

A关税组成计税价格为60万元

B进口环节应纳增值税的组成计税价格为69万元

C进口环节应纳的进口关税为9万元

D国内销售环节应缴纳增值税税额为1.87万元

甲企业（增值税一般纳税人），2015年2月生产加工一批新产品（化妆品）500件，每件成本价200元（甲无同类产品市场销售价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额100000元，假设消费税率30％，成本利润率10％，假设无同类产品市场销售价格，下列说法正确的是（BC）。

A按成本价200元计税

B价格明显偏低无正当理由，无同类产品市场销售价格，按组成计税价核定价格计税

C组成计税价格＝500×200（1＋10%）/（1-30%）＝157142.86元

D组成计税价格＝500×200（1＋10%）=110000元

视同销售货物组成计税价格＝成本（1＋成本利润率）＋消费税税额＝成本（1＋成本利润率）/（1-消费税税率）。（正确）

进口货物应纳增值税组成计税价格＝关税完税价格（离岸价）＋关税和消费税。（错误）

税率

下列适用17%税率的货物有（D）。

A粮食食用植物油

B影像制品及电子出版物

C图书报纸杂志

D金属矿采选产品

一般纳税人购进农产品，按照取得的农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和（B）的扣除率计算的进项税额，从销项税额中抵扣。

A10%

B13%

C.17

D.03

按新增值税法，一般纳税人销售自己使用过的固定资产（ACD）。

A购进时属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税

B购进时已抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税

C购进时已抵扣进项税额的固定资产，按适用税率征收增值税

D一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

纳税人销售服务，税率为11%的有（ABC）。

A交通运输服务

B建筑服务

C不动产租赁服务

D有形动产租赁服务

境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。（正确）

提供有形动产租赁服务，税率为11%。（错误）

营改增

下列项目的进项税额可以从销项税额中抵扣（A）。

A住宿服务

B餐饮服务

C居民日常服务

D娱乐服务

与《原注释》相比，不属于《》中规定的信息技术服务中信息系统服务内新增加的内容的是（B）。

A网站内容维护

B网络管理

C虚拟主机

D在线杀毒

下列不动产的取得，其进项税额应自取得之日起分两年从销项税额中抵扣的是（AB）。

A2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产

B2016年5月1日后取得的不动产在建工程

C融资租入的不动产

D在施工现场修建的临时建筑物构筑物

下列服务属于商务辅助服务的是（ABCD）。

A企业管理服务

B经纪代理服务

C人力资源服务

D安全保护服务

全面营改增之后，不再有“货物运输业增值税专用发票”，主要原因是全面推行增值税发票新系统后，货物运输业增值税专用发票已统一为增值税专用发票。（正确）

从2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，将试点范围扩大到建筑业房地产业金融业和生活服务业。（正确）

特点和意义

根据消费税现行规定，下列表述正确的有（AD）。

A消费税税收负担具有转嫁性

B消费税的税率呈现单一税率形式

C消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税

D消费税税目列举的消费品都属于消费税的征税范围

E消费税实行多环节课征制度

征税范围和征税环节

根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（C）。

A电动汽车

B用厢式货车改装的商务车

C用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车

D车身12米并且有25座的大客车

下列说法符合消费税规定的有（BCE）。

A以柴油柴油组分调和生产的生物柴油不属于消费税征收范围

B以汽油汽油组分调和生产的乙醇汽油按照“成品油——汽油”税目征税

C以汽油汽油组分调和生产的甲醇汽油按照“成品油——汽油”税目征税

D生产原油中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于50%的纯生物柴油免征消费税

E成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料动力及原料消耗的自产成品油免征消费税

下列消费品，属于消费税征税范围的有（ABDE）。

A果木酒

B药酒

C调味料酒

D酒

E复制酒

下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（CD）。

A零售金银首饰的纳税人是消费者

B委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业

C携带卷烟入境的纳税人是携带者

D邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人

E批发卷烟的纳税人是生产企业

税率

某啤酒厂（增值税一般纳税人）销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具的增值税专用发票上注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（C）。

A5000元

B6600元

C7200元

D7500元

下列关于消费税适用税率的说法，正确的有（ABE）。

A以发酵酒为酒基，酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税

B以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税

C果啤按“其他酒”10%适用税率征收消费税

D纳税人将不用税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额按应税消费品中试用最低税率的消费品税率征税

E啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物押金）划分档次，包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金

某化妆品公司将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为120元/套。2013年1月将100套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有（DE）。

A将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳增值税

B将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税

C普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税

D礼品盒中的普通护肤护发品需要按照化妆品适用税率缴纳消费税，同时缴纳增值税

E该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税8550元

应纳税额的计算

下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（B）。

A生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

C委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

D进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

某贸易公司2014年6月以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元邮费1万元。当月将该批化妆品关税税率为15%消费税税率为30%。该公司当月应缴纳的消费税为（D）。

A9万元

B12.86万元

C14.79万元

D15.28万元

某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元；销售木制一次性筷子12万元。另外魔兽逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2011年12月收取。该企业当月应纳消费税（A）万元。（木制一次性筷子消费税税率为5%）

A0.6098

B0.6115

C1.36

D2.26

某卷烟生产企业的A牌卷烟出厂价格为每标准条55元（不含增值税，下同），税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条110元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售A牌卷烟300标准箱（每标准箱250条），则该企业当期应纳的消费税为（A）元。

A3325200

B2153700

C2355000

D1530000

纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（ADE）。

A集资款

B增值税销项税额

C未逾期的啤酒包装物押金

D白酒品牌使用费

E装卸费

关税

在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（B）。

A选择税

B滑动税

C复合税

D差别税

某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨，货物以境外口岸离岸价格成交，单价折合人民币2万元，关税税率为10%，则该批化工原料应纳关税为（C）。

A60万元

B100万元

C110万元

D170万元

某进出口公司4月从国外进口一批摩托车共40辆，每辆货价人民币6000元，关税税率30％。那么该企业需缴关税（D）。

A12000元

B48000元

C63000元

D72000元

按照关税的计征方式，可以将关税分为（ABCDE）。

A从量关税

B从价关税

C复合关税

D选择关税

E滑动关税

当一个国家存在自由港时，该国的国境大于关境。（错误）

进口货物的发货人属于关税的纳税义务人。（错误）

纳税义务人征税对象和税率

依据企业所得税法的规定，下列各项中按分配所得的所在地确定所得来源地的是（B）。

A销售货物所得

B权益性投资所得

C动产转让所得

D特许权使用费所得

根据企业所得税法的有关规定，下列各项中，属于来源于中国境内的所得的是（C）。

A境内企业在中国境外提供劳务取得的所得

B境内企业将位于境外的房产转让给另一境内企业取得的所得

C境外企业将设备出租给境内企业取得的租金所得

D境内企业向境外企业提供专利权的使用权取得的特许权使用费所得

根据企业所得税法的有关规定，下列各项中，属于来源于中国境内的所得的是（ABCD）。

A转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

B在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得

C在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入

D在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

下列企业中属于我国企业所得税居民企业的有（AB）。

A依法在我国境内成立的外商投资企业

B在加拿大注册，但是实际管理机构在我国境内的企业

C在香港注册且实际管理机构也在香港的企业

D在美国注册成立且实际管理机构不在我国境内，但是在我国设立机构场所的企业

根据企业所得税的有关规定，判定居民企业的标准有（AC）。

A实际管理机构所在地标准

B所得来源地标准

C登记注册地标准

D交易发生地标准

在中华人民共和国境内，个人独资企业合伙企业为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。（错误）

居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外的所得不缴纳企业所得税。（错误）

依据企业所得税法的规定，符合条件的小型微利企业，减按15%的税率征收企业所得税。（错误）

企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（正确）