我国审计机关有对被审计单位的资料和资产的检查权，涉及包括会计凭证会计账簿会计报表运用电子计算机管理财政收支财务收支的财务会计核算系统其他与财政收支或者财务收支有关的资料以及资产。（）答案: 正确

我国审计机关有对被审计单位的资料和资产的检查权，涉及包括会计凭证会计账簿会计报表运用电子计算机管理财政收支财务收支的财务会计核算系统其他与财政收支或者财务收支有关的资料以及资产。（）

答案: 正确

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我国的民间审计人员，注册申请人有这种情形的，因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定生效之日起至申请注册之日止不满5年的，是不予注册的。( )

答案: 错误
分析：不满2年

中国注册会计师协会的最高权力机构为理事会。 ( ) 。

答案: 错误
分析：全国会员代表大会

审计业务属于有限保证的鉴证业务，而审阅业务属于合理保证的鉴证业务（）

答案: 错误

内部审计的独立性比国家审计和注册会计师审计都强，内部审计的独立性最强。（）

答案: 错误

企业内部审计机构的领导体制中，受本单位董事会或董事会所设的审计委员会的直接领导体制的独立性最强。（）

答案: 正确

我国的内部审计机构，由本部门、本单位财务经理（主要负责人）领导，接受国家审计机关的业务指导。（）

答案: 错误
分析：内部审计机构不应由财务经理或财务主要负责人领导

财务报表审计是我国内部审计机构的法定业务。（）

答案: 错误
分析：财务报表审计是我国注册会计师的法定业务。

内部审计是一种对外服务，主要面向债权人、投资者和社会公众，为公司外部利益相关者提供审计信息。（）

答案: 错误

立法型的国家最高审计机关隶属（），一般为议会或国会，审计机关依照国家法律赋予的权力行使审计监督权，直接对议会负责，并向议会报告工作。
答案: 立法部门

审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为予以责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入或责令限期退还被侵占的国有资产，这属于审计机关行使（）权。
答案: (以下答案任选其一都对)处理处罚;
处理

行政型的最高审计机关隶属于（），它是政府行政部门中的一个职能部门，根据国家赋予的权限，对政府所属各级、各部门、各单位的财政财务收支及其经济活动进行审计。
答案: 政府行政部门

内部审计是一种独立客观的保证和（）活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。
答案: 咨询

只在本单位最高层次设置内部审计机构，在下属基层不专门设置内部审计机构，由专门派出的审计人员对下属单位进行审计，这种内部审计机构的设置方式为（）。
答案: (以下答案任选其一都对)集中管理方式;
集中管理模式;
集中管理

按照单位的组织级次设置审计机构，一级组织相应设置一级审计机构；单位本级的审计机构对下属各内部审计机构进行统一指导，下属审计机构独立行使职权，这种内部审计机构的设置方式为（）。
答案: (以下答案任选其一都对)分级管理方式;
分级管理;
分级管理模式

第三章审计过程与审计方法第三章测验

审计机关向被审计单位送达审计通知书的期限是（）。

答案: 实施审计3日前

（）是国家各级审计机关在每个年度开始之前，对下一年度的审计项目和专项审计调查项目做出的统一安排。

答案: 年度审计项目计划

国家审计中对被审计单位或者被调查单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由国家审计机关进行处理处罚的，审计组应当出具（）。

答案: 审计决定书

国家审计中对依法应当由其他有关部门纠正、处理处罚或者追究有关责任人员责任的事项，审计组应当出具（）。

答案: 审计移送处理书

审计人员对被审计单位的财务报表按照报表项目次序，实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，并对财务报表发表审计意见的审计方法为（）。

答案: 报表项目法　

对会计资料的审查按照会计核算程序的先后顺序，依次审核和分析凭证、账簿和报表，这种审计方法为（）。

答案: 顺查法

审计人员直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的审计方法为（）。

答案: 函证

下列各项中，属于审计计划阶段主要内容的有（）。

答案: 向被审计单位送达审计通知书;
组成审计组?

审计实施方案是国家审计审计组编制的具体审计计划，审计实施方案包括的内容是（）。

答案: 审计目标;
审计范围;
审计内容、重点;
审计措施

下列审计程序中属于内部审计程序的有（）。

答案: 制定年度审计计划 ;
组成审计组;
编制项目审计计划;
下发审计通知书

下列审计程序中属于民间审计程序的有（）。

答案: 接受业务委托;
编制项目审计计划;
组成审计组

国家审计各级审计机关应制定年度审计计划，其应包括的内容有（）。

答案: 审计项目名称;
审计目标、审计范围和审计重点;
审计项目组织和实施单位;
审计资源

函证是指审计人员之间从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用（）。

答案: 纸质;
电子介质或其他介质

审计调查方法一般包括（）。

答案: 询问;
观察;
函证?

下列审计程序中属于分析程序方法应用的有（）。

答案: 将本年的主营业务收入与上年比较分析;
计算本年度计提的折旧费用占固定资产原值的比率，并与上一年度比较

会计师事务所在出具审计报告、作出审计决定后，应当在规定的时间制定部门内检查或者了解被审计单位和其他有关单位的整改情况，并向审计机关提出检查报告。（）

答案: 错误

签订审计业务约定书是注册会计师财务报表审计的特有的审计步骤，国家审计、内部审计不需要这一程序。（）

答案: 正确

观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动及其场所、实施或实施的程序（如内部控制的执行情况）。观察可以提供执行有关过程或程序的审计证据，可以提供非常可靠的审计证据。（）

答案: 错误
分析：观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，从而使观察提供的审计证据的可靠性受到限制。

审计人员通常以资产负债表日前适当日期为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。（）

答案: 错误
分析：审计人员通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。

函证的内容仅限于被验证的账户余额。（）

答案: 错误
分析：函证不必局限于账户余额。

穿行测试是指审计人员在测试被审计单位内部控制运行有效性时使用的审计方法。（）

答案: 错误
分析：穿行测试是指审计人员在了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计方法。

重新执行法一般只在控制测试中运用。（）

答案: 正确

如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，审计人员应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，审计人员应当视为审计范围受到限制。（）

答案: 错误

分析程序在风险评估程序、控制测试和实质性程序中都可以应用。（）

答案: 错误
分析：控制测试中不使用分析程序。

分析程序获取的审计证据具有极强的可靠性，审计证据质量高。（）

答案: 错误

审计程序又称为审计过程，是指审计从开始到结束的系统工作步骤，狭义的审计程序范围三个阶段。其中（）是审计过程的核心阶段。
答案: 实施阶段

函证是指审计人员直接从( )获取书面答复以作为审计证据的过程。
答案: (以下答案任选其一都对)被询证者;
第三方;
第三方（被询证者）

函证方式有（）和（）两种。
答案: 积极式函证消极式函证

如果采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，审计人员应当考虑与被询证者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，审计人员应当实施（）。
答案: 替代审计程序

审计分析法又称分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与( )之间的可能存在的内在合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。
答案: 非财务数据

比较分析法是指通过对被审计单位的书面资料与( )进行比较，借以检查有无异常，并从中找出疑点，确定下一步审计重点的一种方法。
答案: 既定标准

比率分析法是指通过对两个性质不同、但又相关的指标所构成的( )进行对比分析，从中发现疑点，以便进一步查明其原因的一种分析方法。
答案: 比率关系

趋势分析法是通过( )某一数据、某一指标的变动金额及其百分比的计算，分析该数据或指标的增减变动方向和幅度，以获取审计证据的方法。
答案: 连续若干期

结构分析法是在统计分组的基础上，计算( )所占比重，进而分析某一总体现象的内部结构特征、总体的性质、总体内部结构依时间推移而表现出的变化规律性的统计方法。
答案: 各组成部分

账龄分析法是指按有关账户的( ）的长短进行归类，以便为审查账目提供重点的一种分析方法。
答案: (以下答案任选其一都对)账龄;
期限;
账龄（期限）

逻辑分析法是对与被审计事项具有一定的（）关系的事项进行分析，确定它们对被审事项的影响，从而佐证审计人员之判断的一种审计方法。
答案: 内在逻辑

第四章审计目标与审计计划第四章测验

以下关于财务报表审计总体目标的说法中，不恰当的是（　　）。

答案: 注册会计师的目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证

下列关于对财务报表责任的理解，恰当的是（　　）。

答案: 如果注册会计师通过审计没有能够发现财务报表存在的重大错报，不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任

注册会计师在审计2018年财务报表营业收入的过程中，通过比较2018年最后几天和2019年最初几天的发货单日期与记账日期，能够证明的是营业收入的（　　）认定。

答案: 截止

复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押，可直接证实固定资产的（　）认定。

答案: 发生以及权利和义务

下列（　　）认定是与审计期间各类交易和事项相关的认定，同时也是与期末账户余额相关的认定。

答案: 完整性

下列情形中违反了“存在”认定的是（　　）。

答案: 虚构了应收某客户的账款

对于下列存货的认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（　　）认定。

答案: 计价和分摊

对于营业收入项目而言，注册会计师能够根据管理层的“准确性”认定推论得出的具体审计目标是（　　）。

答案: 商品的销售数量和单价是正确的

被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则被审计单位违反的“认定”是（　）。

答案: 计价和分摊

注册会计师审计甲公司的财务报表时，发现甲公司将2018年发生的一笔产品销售业务计入2018年的“营业外收入”账户中，注册会计师认为2018年该交易的认定出现错误的是（　　）。

答案: 分类

被审计单位于2018年12月31日委托某商场销售自产的豆浆机，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，被审计单位的营业收入违反了（　　）目标。

答案: 发生

被审计单位未将一年内到期的长期负债列为流动负债，违反了（　　）认定。

答案: 分类与可理解性（列报）

注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（　　）。

答案: 确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险

下列各项中，(　　)不属于审计业务约定书的基本内容。

答案: 收费的计算基础和收费安排

注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（　　）。

答案: 计划实施的进一步审计程序

在总体审计策略阶段，注册会计师在确定（　　）时，需要考虑重要性方面的问题。

答案: 审计方向

下列关于注册会计师制定具体审计计划的说法，正确的是（　　）。

答案: 确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心

注册会计师应该为审计工作制定具体审计计划，关于具体审计计划的说法中错误的是（　　）。

答案: 对审计计划进行了更新和修改，无须修正相应的审计工作

注册在执行财务报表审计时的总体目标包括（　　）。

答案: 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;
按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

审计的固有限制来源于（　　）。

答案: 财务报告的性质;
审计程序的性质;
在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

下列各项中，属于期末账户余额相关的认定的有（　　）。

答案: 存在;
权利和义务

A注册会计师负责审计甲公司2018年度的财务报表，在审计中，发现本年销售商品时产生的运费与营业收入的比，比2017年下降很多，而本年与去年的经营环境大致相同。由此，注册会计师可能会怀疑被审计单位的（　　）认定存在重大错报风险。

答案: 营业收入的发生;
销售费用的完整性

下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标相关的有（　　）。

答案: 复核银行存款余额调节表，以确定银行存款余额正确;
检查外购固定资产的采购发票和采购合同，以确定资产的所有权;
抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的存在

注册会计师在本期财务报表审计之初，开展的初步业务活动有（　　）。

答案: 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;
评价遵守相关职业道德要求的情况;
就审计业务约定条款达成一致意见

如果母公司的注册会计师同时也是组成部分的注册会计师，需要考虑下列（　　）因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书。

答案: 是否对组成部分单独出具审计报告;
母公司占组成部分的所有权份额;
组成部分管理层相对于母公司的独立程度

在连续审计的情况下，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定书的有（　　）。

答案: 有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;
被审计单位高级管理人员近期发生变动;
法律法规的规定发生变化;
编制财务报表采用的财务报告的编制基础发生变更

注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，要考虑的因素包括（　　）。

答案: 向高风险领域分派有适当经验的项目组成员;
在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围;
在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源

以下关于计划审计工作的说法中，正确的有（　）。

答案: 计划审计工作主要包括初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划;
计划审计工作是一个持续、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终

注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能真实准确反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（）

答案: 错误

管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对财务报表的编制不承担责任。（）

答案: 正确

注册会计师完全没有遵循审计准则导致财务报表重大舞弊没有查出时，注册会计师应对财务报表的重大舞弊承担完全责任。（）

答案: 错误

注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任。（）

答案: 错误

在财务报表审计中，被审计单位管理层在治理层的监督下对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认其责任。（）

答案: 正确

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